最近加密货币的热度又上升到了一个新的高度，自从以比特币为首的加密货币逐渐被投资圈青睐以后，很多个人和企业纷纷入局比特币等加密数字货币。澳洲联邦银行(Commonwealth Bank)也于11月3日宣布成为澳大利亚第一家直接通过App向客户提供购买，出售和持有加密资产的银行，并将为客户提供多达十种选定的加密资产，包括比特币、以太坊、比特币现金和莱特币。
今天小编就带大家站在澳洲税局的角度，详细聊聊在加密货币交易中那些你不知道的税务知识。
—— 加密货币背景导读
随着比特币等加密货币在近年逐渐盛行，投资加密货币的人群增加。但不少加密货币投资者未必留意澳洲就所有投资获利征收资产净值税（Capital Gains Tax）。
根据澳洲税局（ATO）统计，自2020年以来，加密货币的交易量急剧增加。现在澳洲有超过60万的纳税人涉足加密资产。在今年（2021年），税局向大约10万名拥有加密货币资产的纳税人发出信件，敦促他们审查之前提交的报税表。
❓首先，什么是加密货币
加密货币 (Cryptocurrency) 是在加密安全对等经济系统中作为交易媒介而形成的一种数码资产产品。使用加密技术来验证和保护交易并控制其他单位的创建。与我们认知的中心化银行系统不同，大部分的加密货币是以非中心化的形式进行，分布式地散播运行在世界各地的电脑系统网络（也称为节点）。
下图为引用维基百科关于加密货币与主流货币模式的比较：
❓加密货币存放在哪里
加密货币被储存在云端的数字钱包里，就像拥有了一个虚拟的银行账户，但与传统的银行账户不同的是，黑客入侵，误删文件或者密码丢失都有可能意味着您的货币无法找回。（文末有具体建议供您参考）
澳大利亚税务局（ATO）对于加密货币的解读
税务局认为以比特币为例的加密货币既不是货币也不是外币，但认为可以将其视为资本利得税（CGT）的资产。
本质上，澳洲政府将加密货币归类为 “数字资产，其中使用加密技术来调节附加单元的生成并验证区块链上的交易。加密货币通常独立于中央银行，中央机构或政府运作。”
首先，澳洲税务局对于处理(Disposal)的定义如下
卖出或赠与
交易或交换其他加密货币
卖出加密货币以换取法定货币
使用加密货币去购买物品
同时，税局特别指出以下三种行为亦会产生资本增值税（Capital Gain Tax）
出售或赠予加密货币
交易或交换加密货币（包括将一种加密货币转变为另一种加密货币）
将加密货币转换为法定货币（政府法规或法律规定的货币），例如澳元，或使用加密货币来获取商品或服务
对加密货币的义务取决于应用于它的意图和用例，一般来说，这三个主要类别是投资、商业和个人使用。下面我们来分别简述下使用加密货币时的税务问题：
1. 将加密货币作为投资产品(Held ad an Investment)
如果您是以投资为目的购买比特币等加密货币，那么相关投资收益将涉及资本利得税的范畴（Capital Gain Tax）,这与交易房产和股票的税法对待类似。
如果持有加密货币投资超过一年，个人投资者与信托投资者可以享受50%的资本利得税折扣，养老金(Super Fund)投资者可以享受33.33%的资本利得税折扣。
在计算Cost Base时候除了当初购买时的价值，也不要忘记把加密货币的持有，搜寻，以及出售成本一并计算在内来最大化减免您的资本利得。
⚠️注意：您对加密货币收益支付的税额可能会根据您从事的活动类型而有所不同。在澳大利亚，加密货币活动造成的损益需要以澳元计算。因此，您需要将购买和出售时的加密资产价格转换为澳币。
案例分析：
如果您在价格为2,000美元时购买了1个比特币并以10,000美元再次出售了1个比特币，则将产生资本利得税（CGT）事件。因此，您可能需要在出售时以澳元衡量的8,000美元的价格收益缴税。
而您若在当年对加密货币投资有亏损产生，请不要忘记在当年的税务报表中进行申报，用以抵扣当年的其他投资，或未来产生的投资利得。2. 将加密货币作为常规商业活动 (held in a business you carry on)
如果您热衷于加密货币交易，并运营一个以盈利为目的专门交易加密货币为目的的生意 （例如以个人或公司名义进行规模性，有组织的交易或兑换等业务），那么交易所产生的利润将被视为常规商业活动而非投资活动。
因此此类加密货币会被视为商业活动的存货（Stock）—— 例如经营一家比特币交易公司，加密货币采矿公司，加密货币交易所。那么其中经营所产生的则正常生意的收入（Ordinary Income），而非资本利得，所以自然也不再能享受50%或33.33%的资本利得税折扣。
3. 加密货币作为私用资产 （Personal use asset）
通常如果您将购买比特币等加密货币仅作为一种兴趣爱好，并非以投资盈利为目的。在卖掉加密货币时则被认为是处理个人资产的一部分，这样无论赚或着赔都将不会涉及资本利得税（Capital Gain Tax）。
若您使用加密货币作为购买个人产品的手段才持有，这种情况下的加密货币可以被看作为私有财产。作为私有财产，如果当初获取的总价值少于$10,000，则可以豁免资本利得税。
4. 加密货币置换 (Exchanging to another cryptocurrency)
举个例子，如果您把目前持有的比特币兑换成其它加密货币，在您出售现在持有的比特币时候将引发资本利得事件（capital gain event）。那么您需要申报本次交易中产生的资本利得；或者您直接购入另一种，或者多种加密货币，那么则需要记录交易时的价格用于计算它们的成本（Cost Base）。
❓如果丢失了密码或私匙（private key）怎么办
万一您丢失了密码或私钥，一般情况下是无计可施的。如果您可以证明您真的丢失了密码或钥匙，税务局是允许您申报资本损失（capital loss）的。所以我们建议您记得千万要保存好或备份自己加密货币的密码和私钥。
另外，我们建议您平常要自己保存一份加密货币的账目，记录:
什么时候购买和得到的私钥；
钱包的地址；
货币购入的价格；
您对钱包是有控制权的（例如交易与个人相关的链接）；
交易平台的交易记录等等。
⚠️小编提醒：不少投资者认为加密货币的匿名性，使他们可以因而避开税局的审查与缴税的义务。尽管加密货币具有去中心化，安全，保密，不宜追踪的特性，但随着澳洲税局数据匹配系统的不断完善升级，澳大利亚税务局(ATO)可以对加密货币交易所持有的这些数据进行搜索和查询。因此，他们可以根据银行，金融机构和在线交易所的数据与纳税人所申报的收入作出比对，以确认纳税人把所有加密货币的交易计算在内。
所以无论您以何种方式交易加密货币，都需要记得进行所得税申报，并与此同时做好相关记录工作。税局建议，对于任何加密货币交易，都应保留记录，包括：
交易日期
澳元金额（可以从信誉良好的在线交易平台获取）
交易的目的
对方是谁（即使只是他们的比特币钱包地址）
不同的税务架构下会产生不同的税率，由于此文篇幅有限以及个人情况有所不同，我们强烈建议，如果您现在持有、或者准备投资加密货币的话，最好和您的专业税务会计安排一对一咨询，这样才能为您量身定夺最适合您的税务最优建议。
本文所涉及的相关资料 ：Tax treatment of crypto-currencies in Australia （ATO Rulings QC 42159）; 维基百科_加密货币
免责声明：本文所含的所有信息只是对相关问题的一般性指导。基于所涉及的具体事实，相关法律的适用和影响会有很大的不同。因此，本文所含信息不能用于替代专业会计、税务、法律或其他专业咨询者提供的咨询意见。在做出决定或采取行动前，您应咨询专业服务人士。
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