各位雇主在澳洲可能缴纳的税赋中除了所得税、员工福利税等之外，还有一些支付工资超过起征点的雇主可能会需要交纳地区税务局（State Revenue Office,简称 SRO，地税局）所征收的雇主工资税（Payroll Tax），简称工资税。今天安誉就为大家详细介绍一下这个税种。
先简单解释一下工资税的定义以及会被征收的群体：
首先，工资税是每个州的地税局负责征收的税种（以维州为例，维州的工资税是由维州地税局SRO负责征收的）。
以维多利亚州为例，在2019年7月1日到2020年6月30日期间，如果企业总发放工资超过了起征点，那么这个企业就需要向州政府支付超出部分4.85%的企业工资税。这个起征点每年都在变化，2019年7月1日到2020年6月30日的起征点是$650,000。工资税只是对企业所征收的税种，和员工无关，企业也无法申请退税。
在下列情况下，维多利亚州雇主必须注册并支付工资税：
在澳洲总发放工资额超过了维州的工资税起征点,以及/或者；
与其它企业/生意被认定为相关联（grouped with other businesses）而总发放工资（combined wages）超过维州的工资税起征点
请注意，很多公司现在用招聘合同工（contractors）的方式来降低所支出的员工薪酬（employee wages），但是如果是全职的合同工，这部分钱也同样会被视为员工薪酬，被计入工资税（payroll tax）的计算之中。
如何缴纳工资税
维州工资税的税率为净工资额（Net Wages）的4.85%。一般来说，净工资额（Net Wages）等于应纳税工资额（Taxable Wages）中超过工资税起征点（Tax-Free Threshold Deduction）的部分。工资税的应纳税工资包括工资（wages），津贴（allowances），养老金（superannuation），提供给员工的福利（Fringe benefits），奖金（bonus），佣金（commission）等等。
如果企业发放的工资超过了工资税的起征点，那么必须向维州地税局进行注册成为需要交纳工资税的企业。如果企业需要交纳工资税但是未按规定注册且缴纳的话，就很可能会面临地税局的高额罚款。
注意: 如果您名下有多个企业，或者有数个关联企业，那么州政府可能会将相关企业的工资加到一起，来计算企业工资税！
案例分析:
维州居民王先生在墨尔本市中心开设有一个语言学校，在2019财年（2019年7月1日到2020年6月30日），学校向老师发放的员工薪资为$700,000（其中包括了老师的工资，养老金以及津贴），超过了此财年间的工资税的起征点$650,000，那么学校必须在维州地税局进行工资税注册。
那么，2019财年语言学校需要缴纳的工资税则为：（$700,000-$650,000)*4.85%=$2,425
当企业在地税局完成注册之后，雇主通常需要在每个月结束后的7天内向地税局上报过去一个月的工资情况，并且交纳相应的工资税，同时在每个财年的工资税年报（Annual Reconciliation）截止日期（通常为每年的7月21日）之前上报年报，对当年的发放工资的实际情况进行调节（Reconciliation）。在企业上报年报之后，地税局会根据该企业当年发放工资的实际情况对当年的工资税进行多退少补。
一般来说，工资税需要进行月报，但如果您的企业工资税的应纳税额度低于每年$10,000澳币，那么可以申请只进行年报和缴纳年度工资税。
如何在合法范围内规避工资税
方法一：支付给董事的薪资可以不以工资（wages）形式，而以红利（dividend）的形式支付，这样将不会计入到雇主工资税（payroll tax）的计算当中
方法二：通过员工贡献来减免附加福利税，从而减少附加福利的成本（cost）。因为在前面我们已经提到了，工资税的应纳税工资额中包括了提供给的员工福利。
注册雇主工资税所需的材料：
公司名称
ABN/CAN
WorkCover雇主编号（WEN）
维州和/或跨州地区开始进行雇佣的时间（这个非常重要）
维州和/或跨州当年地区工资估算
过去四年维州和/或跨州地区的工资明细，其中也包括养老金以及员工福利
公司所从事的商业活动
联系方式，包括姓名，电话，邮件和地址详细信息
与其它企业/生意被认定为相关联（grouped with other businesses）而总发放工资（combined wages）超过维州的工资税起征点，则需相关联群体信息（如果适用）：
群体公司列表，包括指定群体雇主，普通公司和跨州公司成员
公司成员的详细信息，包括ABN和名字
加入群体的日期
维州和/跨州地区小组当年的工资估算
过去四年维州和/或跨州地区的小组工资明细
如果您有任何雇主工资税方面的业务需要，欢迎联系我们。
免责声明：本文所含的所有信息只是对相关问题的一般性指导。基于所涉及的具体事实，相关法律的适用和影响会有很大的不同。因此，本文所含信息不能用于替代专业会计、税务、法律或其他专业咨询者提供的咨询意见。在做出决定或采取行动前，您应咨询专业服务人士。
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