往期文章中我们讲到各类附加福利，相信雇主们有了一定的了解。本篇文章将具体介绍车辆附加福利税，到底买在个人名下还是公司名下，哪种方式更能最大化我们的税务利益呢？
车辆附加福利税
如果公司将名下的车辆提供给公司员工或员工家庭成员，执行董事或执行董事家庭成员供私人使用，那么公司就有可能需要缴纳车辆附加福利税。而判断一个人是否使用了公司车辆，主要取决于该车辆的所有权是否位于公司名下。
对于车辆附加福利税（FBT）而言，车辆可以是以下的任何一种：
轿车或旅行车；
任何其他载货量小于1吨的货物运输车辆，例如面包货车或公用事业（包括四轮驱动车辆）用途的面包车；
任何其他载客少于9人车辆；
部分车辆附加福利免税
通常在非工作期间使用汽车被视为私人用途，但也有一些例外，在某些情况下使用出租车，载货车，Ute及商用车(通常不用于载客) 这类汽车可免交附加福利税：
员工使用汽车在工作地点开始或结束的单程旅行，
进行与就业有关的旅行过程中的偶然旅行；
非工作性的，不经常的和不定期的使用（如偶尔使用车辆清除生活垃圾）
停车附加福利税
如果雇主为雇员提供停车但并未满足以下所有条件，则免征停车附加福利税。
该汽车停放在雇主拥有，租赁或以其他方式控制的场所；
在任何一天的早上7点至晚上7点之间，汽车总共停放了超过四个小时；
该汽车由雇员拥有，租赁给雇员或由雇员控制，或由雇主提供；
当天该车停在员工主要工作地点或附近；
员工在当天至少一次使用汽车往返于家庭和工作之间；
部分停车附加福利免税
如果雇主为雇员提供以下服务，则可豁免该停车附加福利税：
符合小型企业实体条件的雇主，即总年营业额低于1000万澳元的企业；
某些研究，教育，宗教和慈善机构；
适用于残障员工（与雇主类型无关）；
若车辆在您或其附近的员工家中停放，即使只是出于安全原因，车辆也将被视为可供私人使用用途。同样，在公司地址和私人居住地址相同的情况下，车辆也被视为雇员私人使用用途。
了解了关于车辆的附加福利类型后，雇主们最关心的是到底如何计算，到底需要缴纳多少的附加福利税呢？
澳洲税务局对于计算车辆附加福利税的方法有以下两种
计算附加福利税，首先要计算出所提供福利的应税价值（Taxable amount of fringe benefit）
法定计算方法（Statutory formula method）
该方法是按照车辆本身的价值进行计算车辆附加福利应税价值，不考虑车辆行驶的实际里程数。在2011年5月10日后提供的车辆员工福利，澳洲税务局制定的统一法定比率为20%。
案例一
从2018年7月1日到2019年6月30日，公司车辆价值为$50,000，员工在该财年内财年内365天都可以使用公司车辆，且费用全由雇主报销（雇主注册了消费税）
按照上述所提到的法定比率，则该车辆福利的应税额度为：$50,000 *20% = $10,000，
由于车辆属于类型一，含消费税的福利，因此所适用的利率为2.0802；
那么雇主需要交纳员工福利税 = 10,000* 2.0802 * 47% = $9776.94
但在该季度的商业活动报告中，雇主可以要回其中所含的10%的消费税，即$5,000澳币。
经营成本方法（Operating cost method）
这种方法是根据车辆相关费用（包括汽油，保险，维修，以及注册，折旧费用等）与私人用途所占的百分比来计算应税额度。
具体来说，私人用途的百分比需要根据车辆的行车日志记录（Logbook）来计算，并且需要提供至少连续12周的用车记录，记录的有效期为5年。
案例二
在2018-2019财政年度中，李先生购买了一辆价值55,000澳币的车，车辆相关费用（包括汽油，维修，保险以及折旧）共计$8,500，并且按照行车日志记录计算出私人用途的百分比为30%。（雇主注册了消费税，且所有车辆相关费用均含有消费税）
如果以公司名义购车（已注册消费税）
则该车辆福利的应税额度为：$8,500 *30% = $2,550，
公司需要交纳的员工车辆附加福利税 = $2,550* 2.0802 * 47% = $2,493.12
但公司可在当季申报的商业活动报告中（Business Activity Statement）中将购车价格中的消费税退回，即 55,000*10%= 5,000， 同样也可退回所有相关费用（如注册费，保险费，加油费，维修保养费，折旧费等）中所含消费税，即 8,500*10%*70%= 595。这部分费用还可用于降低企业应税收入，从而减少应缴税额。
但由于购买车所能退回的消费税是一次性，若车辆长期需要用于私人用途，每年均需支付一笔车辆福利附加税，而该笔附加税税率远高于一般个人所得税税率。
如果以私人名义购车，对公司和个人来说，均无需缴纳任何附加福利税。
若李先生是个体从业经营者（Sole Trader）且注册了消费税，车价的10%的消费税可在当年申报要回，并且在每一年的个人报税单中将所花的与工作相关的车费进行抵扣，从而降低自己的应税收入，减少应缴税额。
免责声明：本文所含的所有信息只是对相关问题的一般性指导。基于所涉及的具体事实，相关法律的适用和影响会有很大的不同。因此，本文所含信息不能用于替代专业会计、税务、法律或其他专业咨询者提供的咨询意见。在做出决定或采取行动前，您应咨询专业服务人士。
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